股利所得怎申報最有利？專家教撇步

記者顏真真／台北報導

2022年5月11日 週三 上午10:03

5月報稅季展開，去（2021）年台股表現亮眼，存股族要怎麼申報所得稅才對自己最有利？安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師楊建華接受《NOWnews今日新聞》採訪時表示，股利收入可選擇「分開計稅」和「合併計稅」兩種申報方式，若綜合所得稅的稅率介於5%-30%的投資族群，建議選擇合併計稅較有利，如果稅率5%的股市小資族，可以利用股利合計金額8.5%可抵減稅額，創造3.5%的節稅空間。

楊建華說明，投資人投資台股分配到的股利所得，自2018年1月1日起，可以選擇採用「合併計稅減除可抵減稅額」及「單一稅率分開計稅」。所謂「合併計稅減除可抵減稅額」就是全戶股利併入綜合所得總額課稅，並按全戶股利合計金額的8.5%計算可抵減稅額，抵減應納稅額，每一申報戶可抵減金額以8萬元為限。

如果以抵減限額8萬元除以抵減率8.5%反算，全年股利金額約94萬元以下的納稅義務人，可全額拿到抵減稅額。如果可抵減稅額大於應納稅額，也就是股利可抵減稅額抵減應納稅額後仍有餘額，這個餘額是可以退稅。

至於「單一稅率分開計稅」，這申報方式就是無論納稅義務人或配偶的各類所得採合併或分開計算稅額，全戶股利不計入綜合所得總額，以全戶股利合計金額按28%單一稅率分開計算稅額，再與其他類別所得的應納稅額加總，計算應繳稅額。

楊建華進一步說明，按照課稅規定，這2種方式由納稅義務人自行選擇有利的課稅方式，當然，如果綜合所得稅是利用網路申報方式，電腦會自動幫納稅義務人選擇最有利的方式。

不過，基本選擇的大原則，他說，若是綜所稅的稅率介於5%至30%的投資族群，建議選擇合併計算股利所得稅會比較有利；如果是適用綜合所得稅率為40%的高所得族群，選擇分開計稅，將股利所得獨立於其他綜合所得以28%計稅，則申報上相對有利。

另外，楊建華也提醒台股投資人，如果你是綜所稅稅率5%的股市小資族，可利用股利合計金額8.5%計算可抵減稅額方式報稅, 創造3.5%（8.5%-5%）的節稅空間，但如果是要退稅的話，要記得要申報。

若是捐贈及股利大戶，選擇股利按28%稅率分開計算應納稅額，在列報對教育、文化、公益、慈善機構之捐贈總額最高不得超過綜合所得總額20%為限的列舉扣除金額時，因為此時股利所得被分開計稅了，不在綜合所得總額之中了，所以計算捐贈限額的綜合所得總額不包括股利金額。

如果你是繳納最低稅負者，楊建華也提醒，28%分開計稅的股利所得須計入最低稅負制的基本所得額，應留意最低稅負制基本稅額的計算，避免漏報基本所得額。

會計師提醒5招「省稅」技巧 錯過可惜！

2022年5月11日 週三 下午1:25

文／橘世代

報稅季來臨！針對今年申報綜合所得稅，包括基本生活費調高至19.2萬元、勞退自提可免課稅等琳瑯滿目的節稅細項，本篇教你一次搞懂重點。《橘世代》訪問會計師周志誠，提醒大家5大項省稅關鍵，民眾申報時可要特別留意！

節稅招式1：善用調高基本生活費額度

周志誠表示，今年每人基本生活所需費用金額，從18.2萬調升到19.2萬元，是歷次調整幅度最高，等於一個人多了一萬塊錢，可增加節稅的空間。

舉例來說，如果是夫妻撫養兩位大學子女的四口之家，基本生活費為76.8萬元(4×19.2萬)，減除免稅額35.2萬元（8.8萬ｘ4）、標準扣除額24萬元（12萬X2）、教育學費扣除額5萬元（兩子女2.5萬X2），還剩下的12.6萬元（76.8萬-35.2萬-24萬-5萬），按20%稅率計算，可節省稅負2.52萬元(12.6萬x20%)。

節稅招式2：勞退自提不列入個人薪資所得

受僱勞工每月可在工資6%範圍內自願提繳退休金，勞工自提數額可不計入提繳年度薪資所得課稅，扣除金額以10.8萬元為上限。「今年新增軍公教、退撫基金自等，這部分也不用列入薪資課稅。」會計師說。

節稅招式3：善用「特別扣除額」

今年民眾申報綜所稅時，共有7類特別扣除額，周志誠提醒，其中若扶養5歲以下子女，為學齡前幼兒，每人可扣抵12萬、長照每人亦有12萬額度，「但這兩項具有排富條款，適用的稅率是20%」，採定額減除。周志誠提醒，「節稅空間要大，就要多申報受撫養親屬，例如爸媽所得較高則由你來申報，藉此增加免稅額」。

節稅招式4：善用「列舉扣除額」

周志誠指出，列舉扣除額相加超過標準扣除額，採列舉扣除額較划算。舉例來說，標準扣除額單身族是12萬，如果有配偶是24萬，但列舉扣除額大致有6項，包含捐贈、保險、租屋支出、災害損失、醫藥生育，以及自用住宅購屋利息。「如果6項相加的總金額大於標準扣除額，採列舉扣除額比較划算。」

節稅招式5： 注意「股利採分離課稅」

存股族每年領股利，必須納入綜所稅申計算申報，目前有2種股利所得稅申報方式，合併申報或單一稅率分開計稅。周志誠解釋，單一稅率分開計稅也就是「分離課稅」，指股利所得不納入綜合所得，直接以28%稅率計算股利所得稅額，民眾需再自行合併報繳其他所得的應納稅額。

按照綜所稅的稅率級距計算，年度所得淨額超過242萬元、稅率級距為30%或40%的高所得者，較適合「分離課稅」的申報方式。周志誠指出，如果民眾適用綜所稅的稅率是30%以上，最好選分離課稅，如果所得適用稅率是在30%以下，可選合併申報。「合併申報時，可同時享受到8.5%的扣除額，最多可扣8萬塊錢，適用稅率低說不定還可退稅。」

提醒民眾，報稅前不妨善用以上5招報稅小技巧，檢視是否有適合自己的狀況，為自己的荷包合法省稅！